会员登录 - 用户注册 - 设为首页 - 加入收藏 - 网站地图 论文中网(LunWenZ.Com)专注于论文发布,论文发表,论文代写!
当前位置:主页 > 财会 > 管理会计 > 正文

ERP环境下企业资本性预算全过程管理

时间:2015-01-07 18:11 来源:www.lunwenz.com 作者:王勇 阅读:

摘要:随着信息化技术的发展,为全面预算实施丰富了技术手段,提高了预算管理水平。本文以A电力公司为例,分析信息系统建设情况,论述ERP环境下资本性预算全过程管理思路、实现方式和特点,并提出优化应用关注点。

关键词:ERP 资本性预算 全过程管理

近年来,大型企业都在推行全面预算管理,期望达到提升管理、优化资源配置、改善经营效益和加强风险管控的目的。全面预算管理是一个闭环管控流程,起点是企业战略,由目标确定、预算编制、执行监控、分析考核组成一个系统的管理过程,可简单分为损益类预算和资本性预算。在缺乏信息化手段支撑时,预算编制粗放,信息收集工作量大、耗时长,执行控制滞后,分析考核准确性差;资本性预算存在打包、切块编制,预算执行时人为拆分、调剂,主要是事后监督,预算分析考核数据收集困难,导致全面预算管理效果差。随着企业信息化建设,特别是企业实施ERP后,为预算全过程管理提供了技术支撑。ERP以企业全局为对象,将物流、人流、资金流、信息流统一起来进行系统管理,强调业务集成、事前计划、事中管控,与预算全过程管理高度契合。由于资本性预算是全面预算管理中最复杂的部分,本文以A电力公司为例,主要论述资本性预算全过程管理思路、实现方式和特点,并提出优化应用关注点,为我国企业推行全面预算管理提供参考。

一、ERP建设情况

A电力公司2008年开始实施ERP,全面应用财务、物资、项目和设备管理模块,各模块高度集成和共享,财务管理模块应用基建财务、固定资产、预算管理等功能。由于业务应用需要,2009年开始实施财务管控模块,实现ERP与财务管控模块的高度集成,共同构成财务管理平台,投资计划等业务管控系统与财务管理平台集成。2010年底,A电力公司及所属企业已全面部署了统一财务系统与业务系统,应用统一的系统功能,实行统一的操作标准。

A电力公司预算管理相关系统 

A电力公司预算管理相关系统

根据各系统在资本性预算管理功能划分(见图),投资计划系统管理储备项目及投资计划,并生成项目编码;在财务管控编制预算,并通过接口程序,发布至ERP;ERP中创建项目、执行及预算控制,通过开发报表跟踪资本性预算执行进度,进行预算分析考核。

二、资本性预算全过程管理实现途径

根据管理要求,A电力公司资本性支出全部按照项目进行管理,所有项目在ERP项目管理模块(PS)根据不同项目类型创建WBS结构和执行预算,如购买一辆汽车,则创建零星固定资产采购类项目,同时系统设置为固定资产、无形资产新增必须通过项目模块转资或零星资产发货后根据发票校验自动形成资产价值入账,不允许手工做账直接增加资产,杜绝其他途径发生资本性支出。

项目管理通常包括项目立项与初步设计、项目执行、项目完工和项目后评价四个阶段。其中,项目执行和项目完工阶段是项目预算全过程管控重点。对应到项目预算全过程管理上则是指项目预算在预算期间内应完成的各项工作,通常包括项目预算编制与发布、项目预算执行与控制、项目预算考核与评价、项目预算调整与优化等四个阶段,形成一个闭环的管理,如下图所示:

资本性预算全过程流程图

资本性预算全过程流程图

1.项目预算编制及发布阶段

投资计划系统将项目信息及标准项目编码发送到财务管控系统,财务管控将自动校验项目编码及相关信息是否符合标准管理要求,不符合要求的退回。预算编制完成经审批后,发布至ERP项目管理模块。对于新增项目,预算执行需先创建项目,系统自动校验项目预算是否发布成功,成功则可创建项目并将预算下达首层WBS,根据预算控制需要,可以将预算额度分解至可控制的下层级WBS

2.项目预算执行及控制阶段

    项目预算正式发布后,需要进行采购申请、招标、创建采购订单、收货、发货等,需对各项涉及预算消耗进行控制。项目预算实行双重控制,一是通过ERP基金管理模块按照责任中心和预算科目进行总额控制,另一方面通过项目模块进行项目明细控制。采购申请与项目明细关联,创建时就占用预算,实现从源头控制。当采购需求招投标后,如果招标金额大于采购申请金额,应关注是否超过预算,如超过则项目管理部门应认真分析原因,如果证实是客观原因或其他合理理由需要增加预算时,则走预算调整流程,经预算管理委员会批准后,重新发布预算,否则系统无法创建采购订单及发生后续业务。采购申请、采购订单作废或发生退货时,项目预算自动释放。

3.项目预算考核与评价阶段

预算分析可以分为定量和定性分析,通过在系统中开发各种报表,自动实时取得项目预算数据和项目发生数据,可多维度、多角度分析不同类型项目预算总体执行情况、各阶段执行情况的差异与原因,及时提出应对策略,修正预算执行差异,防止出现预算编制和执行脱节现象;对于重大预算执行差异,应成立相关组织开展分析调查,查明具体原因。通过ERP技术手段,预算分析实现由发生金额分析向项目过程分析转变,促进财务人员参与项目过程管理,通过预算全过程管理推动项目管理水平提升。

4.项目预算调整与优化阶段

如果由于公司战略调整、市场环境、政策原因等客观因素发生重大变化,需要进行预算调整,则需要按照预算调整流程,报公司预算领导机构审批后,将预算落实到具体项目,通过财务管控编制和发布,按照规范流程执行和控制,以满足实际管理要求。如果由于项目概算有偏差、物价上涨、应急事件等,有小的零星预算调整,则通过财务管控中零星预算调整功能编制及发布预算。预算调整发布版本和年初正式下达预算版本都保存在系统中,以便进行查询和分析。

    以上为资本性预算全过程管理实践,实际业务中,A电力公司也将大修、股权投资、管理咨询、教育培训等作为项目管理,通过信息系统实现预算全过程管理。

三、资本性预算全过程管理特点

1.预算编制精细化。所有资本性预算都必须分解到具体项目,根据需要,同一个项目可以细分到单体工程。根据业务部门编制的每个项目投资计划,编制财务资本性预算,杜绝了切块、打包的粗放式预算编制缺陷和执行时随意在项目间、单位间调整预算的情况,预算编制实现精细化管理。

2.预算控制全程化。财务管控将编制的项目预算发布到ERP,才能建立项目和执行,技术上保证了无预算外发生业务,技术上控制所有的资本性支出必须有预算,避免了传统模式下随意增加预算外支出的情况。预算对项目每个阶段发生的业务进行预算控制,从采购申请就开始占用项目预算,到项目结算需要清理不需要的采购申请和订单释放预算,保证每个环节预算强控制。

3.预算考核分析集约化。通过开发预算执行进度报表和与预算对比报表,可以方便、快捷分单位、分项目在系统实时查询预算执行情况,通过设置科学的预算分析模型,丰富分析手段,提高了分析工作的及时性、数据的准确性和考核客观性。

四、资本性预算全过程管理实践关注点

    1.提前做好项目储备,保证业务计划细化到每个项目。每年下半年,业务部门要根据整个公司战略提出次年的投资计划。在调查研究基础上,提出基建储备项目,将项目的评估报告、投资计划、紧急程度等信息录入系统。各部门根据实际情况,提报零星固定资产、技改等项目需要和投资计划,经主管部门审核后,将项目信息录入系统。充分的项目储备,是保证资本性预算编制基础。

    2.建立项目标准成本管理模型,提高项目预算编制的准确性和可操作性。全面应用基建标准成本,根据建设环境等设置调整系数,提高投资计划准确率,减少预算调整,提高预算编制的科学性和准确性。

    3.严格执行预算调整流程。项目预算超概报警信息后,项目管理部门应认真分析原因,经公司领导审批后,执行项目预算调整流程,不允许随意变更投资计划,资本性预算一般情况应保持稳定性、连续性和严肃性。

    4.加强项目预算执行考核力度。有好的战略,但没有执行力,战略最终流产。信息化提供了好的考核工具,更应该制定好的考核制度,将考核结果与企业、部门业绩挂钩,将责任落实到人,保证预算执行的刚性。

参考文献:

[1]国家电网公司财务资产部.电网基建财务管理[M].中国电力出版社.2012.

[2]中央企业管理提升活动领导小组.企业全面预算管理辅导手册[M].北京教育出版社.2012.

上一篇:医院应收医疗款的管理
下一篇:没有了
推荐内容