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高校干部经济责任审计结果运用研究

时间:2015-01-07 18:17 来源:www.lunwenz.com 作者:徐剑 阅读:

摘要:经济责任审计结果的运用是经济责任审计工作效用的最终体现和关键环节,它直接关系到经济责任审计在干部监督管理中发挥作用的大小,审计结果得不到利用或利用不充分,将使经济责任审计流于形式,不仅影响审计作用的发挥,同时也影响审计在领导和群众中的形象和地位,关系到审计事业的长远发展。因此,高校应高度重视经济责任审计结果运用。

关键词:经济责任审计;结果运用

一、高校处级领导干部内部经济责任审计结果运用存在的问题

(一)经济责任审计结果的运用还需进一步引起领导重视

在我国目前的国情下,领导的重视支持对审计结果有效运用起到关键作用。现实中部分领导对经济责任审计的背景、目的、作用和意义认识不足,对审计成果不够重视,认为仅仅是干部任用上的“一个环节”和“一道程序”,增加了干部任用工作的繁杂性和难度,限制了自己在干部任用权上的作用。部分领导干部缺乏财经知识,还没有形成利用审计建议的习惯,对审计结果报告中存在的问题反映不敏感,存在审用两张皮的现象。

(二)审计结果的运用规范和配合机制不健全,审计结果得不到合理转化。

学校虽然按照文件的要求成立了组织、人事、纪检、审计的联席会议制度,但是成员单位之间联系不够紧密、配合不够规范,尚未实现经常化、制度化。组织人事部门只限于审计项目计划的确定、下达委托书,或派人参加审计进点会,没有在具体审计项目的现场实施中真正参与,将组织部门的战略意图贯彻审计项目始终,只是坐等最终审计结果;纪检监察机关看到的只是最终审计结果,而对审计项目是如何安排的、如何组织的、相关问题是如何处理的没有全程关注和发表意见,与审计部门间也未能实现案件线索资源的高效共享,未实现利用各自专业手段实现审计、办案、案件移交的互动,影响了经济责任审计结果与干部管理、监督之间的对接;审计机关只是被动的按照组织人事部门的委托来安排并组织审计项目的实施,提交审计结果报告,缺乏安排审计项目、了解审计结果运用情况的权力,对组织部门管理干部的意图理解不够,导致有的审计行为脱离了审计目的。

(三)审计工作大部分属于离任审计,“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻落实。

按照相关文件要求,领导干部应当先审计后离任,但在具体操作上,是审管审,用管用,审任脱节。干部任免在做出正式决定前不能提前通知审计部门,特别是换届前组织部门安排经济责任审计的往往较多,给审计部门批量下达审计委托书,这样就造成审计部门被动接受委托项目安排,在目前高校内审部门任务重、人手少的情况下,完全按照经济责任审计操作程序实施,往往是领导干部已经调离,在新的工作岗位上又担任新的职务后,审计工作还没结束,审计和任用归步调不一致。一方面,原任领导离开原部门不再过问这边的工作,影响了提供资料的积极性,有些事情也很难去找当事人核实,加剧了配合审计工作开展的困难;另一方面,新任领导往往采取新官不理旧事的思想,不愿提供过多情况,也不愿承担过多责任,对查出事项整改不积极;此外,如果原任领导担任更高职务,查出的许多问题碍于情面也不好深挖和揭露,造成审计结果很难落实。这样,就会出现审计报告出来以后,审计成果仅仅成为被审计人在过去经济方面工作的一个小结,审计成果运用的滞后效应削弱了审计的监督职能。

(四)审计机关自身能力和人员素质还有不相适应的地方,审计任务繁重

大部分高校审计处只有三人左右,审计人员只能组成一至两个审计组,由于批量任免、调动、退休,集中开展审计,每批经济责任审计任务,少则有十几个,多则二三十个被审计人员,在进行离任审计时(三年),要对被审计人整个任期进行审计,审计期间跨度大,还存在政策规定有变化、人员变动、业务量大等原因。而且随着高校办学自主权的扩大,高校拥有了越来越多的融资渠道。经济责任审计内容涉及财务、基建、专项资金、校办产业、后勤社会化、科研经费管理、高校收费、助学贷款、社会捐资助学、国家省奖助学金、勤工助学各项资金管理等经济行为,需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力、廉政情况等做出全面的定量或定性评价。审计人员的知识结构局限与审计业务内容的广泛产生矛盾,导致审计证据收集得不足,对审计结果往往注重微观的多,宏观的少,财务的多,效益的少,许多问题未能被发现,得出不恰当的审计结论,难以保证审计质量,直接影响到审计的效果

(五)经济责任审计结果运用不透明

按照规定,经济责任审计结束后,审计处根据审计情况写出审计报告,在报组织部的同时,抄送纪检监察室和其他有关部门,审计结论主要在联席会议成员单位之间封闭流转,被审计单位不清楚,主管部门不了解,群众不知道,无法把党内监督与党外监督、审计监督与群众监督很好结合起来。在内部流转过程中,审计结果运用主要表现在单向性,即审计部门接受委托完成审计报告,报送上去即视为完成了任务。至于纪检监察部门和组织人事部门怎么利用,审计部门根据使用情况应如何改进工作没有具体标准。此外,审计部门除在审计结果报告出来以后与被审计人及其所在单位沟通外,也没进行更多的后续督察和跟踪。审计结果不公开、不透明和缺乏具体标准,在一定程度上造成了经济责任审计结果影响限定在被审计单位和部分领导这一小圈子里。

(六)经济责任审计评价缺乏良好的体系和标准

审计评价是审计结果报告中的重要组成部分,它所评价的对象是被审计领导干部,所鉴定的内容是领导干部在一定岗位、一定任期内所负经济责任,影响力大、关注度高,一旦审计评价不规范或流于形式将会造成有关部门对审计成果的不恰当利用。高校处级领导干部的经济责任审计评价要做到“和而不同”,“和”主要是经济管理责任、经济发展责任和个人经济行为责任三个方面,体现在审计内容上,主要是事业发展情况,重大经济决策管理绩效情况,国家财经政策执行情况,预算执行及其他财务收支活动的真实合法效益情况,内部管理与控制情况,被审计领导干部本人遵守廉政规定情况;“不同”主要体现在部门的特色上,比如基建处的建设工程项目,学工部的国家省奖助金等。目前现行的审计的评价标准主要参照省审计厅发布的高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程进行一定的扩展,缺少一致的口径能够实现横向可比。

二、高校处级领导干部内部经济责任审计结果运用措施

(一)加强经济责任审计制度建设,提高部门间配合协调力度

1、发挥好联席会议的职能作用。联席会议主要负责领导经济责任审计工作,研究制定有关经济责任审计结果利用方面的规章制度;对审计部门提交的经济责任审计结果和评定等级的建议,进行讨论分析和综合评定,并将评定结果和意见报送同级党委,由其作出处理决定;跟踪检查、交流通报各部门审计结果利用情况和审计结论落实情况,组织开展工作调研,一协调解决结果利用工作中出现的问题。对一段时间内审计发现的重点问题和普遍性问题,进行原因剖析和根源挖掘,并以领导小组的名义通报综合分析报告。

2、联席会议成员单位配合联动。在明确各部门职责的基础上,发挥部门合力。纪检、组织和审计在审计方案中共同讨论审计重点,在审前互通干部监督管理中信息,利于审计部门搞好审前调查,在审计进点时联合召开进点会,在审计中遇到阻力和审计手段难以核实的问题,及时介入予以协调解决,审计结束后对审计结果及时加以利用,并及时向审计机关反馈结果利用情况。

3、按照“谁审计,谁负责”的原则,对造成审计结果不真实、责任评价不客观,影响审计结果运用的,视情节轻重追究有关责任人的责任。出现任用干部偏差的应首先追究任命部门的责任,防止和杜绝领导干部“带病上岗”、“带病履职”、“带病提拔”等问题。

4、与此同时,应该建立健全组织部、人事处、纪委监察室等多部门联合监督的责任制来规范审计结果的落实。内部审计没有处罚权,独立性不强,缺乏权威性和强制性,因此应该就如何运用审计结果以及审计结果运用情况什么时候反馈、如何反馈、责任如何追究、不充分利用审计结果等情况有例可循。

(二)前移审计关口,推进任中审计,进一步增强经济责任审计结果运用的时效性。

针对单纯离任审计监督实效性差,查出问题处理难的弊端,防止出现“带病提拔”、“带病上岗”现象的发生,应前移审计监督关口,建立以离任和任前审计相结合,任中审计为主体,经济责任专项审计调查为辅助,经济责任事项离任交接为补充的工作机制。

1、把任前审计与离任交接相结合。对那些拟调动或将离开原任职务的领导干部,由组织部门提前通知审计部门进行任前经济责任审计,在摸清家底,认定事实和数字,划分清楚新旧领导责任的基础上,有效地把任前审计与离任交接结合起来。

2、审计结果作为新任领导接班的依据之一,在经济责任审计工作联席会议的监督下履行新任领导任前经济责任事项告知承诺制,明确新任领导的经济责任和今后考核内容及标准。前任与现任领导双方填写离任交接书,并移交合同、文书、会议纪要、印鉴等有关资料。对交接过程中出现隐瞒事实、虚构财产、设置账外资产、不如实交接造成损失的离任干部,可以继续追究其责任,新任领导干部知道或应当知道其事项而隐瞒不报的,负连带责任。

3、在领导干部任职期间为了避免其放松财经法纪和廉政意识,组织人事部门与审计机关及时沟通,安排好人员名单,在届内进行至少一次经济责任审计,做到三年轮审一遍,以实现对领导干部履行经济责任情况的实时监督,保护领导干部不犯或少犯错误,又可以化整为零,根据审计机关力量适时安排审计任务,提高审计效率,避免离任审计任务过于集中。四是根据群众反映强烈的事项和领导关注等特殊情况,可以随时进行经济责任审计专项调查,以突出审计重点,及时摸清情况,发现内部隐患,揭露存在的问题,提供有效的信息。

(三)充实审计机构,增强审计力量,建立信息共享系统和领导干部的廉政档案库

人是管理要素的中能动性力量,加强审计队伍建设是做好经济责任审计,提高审计结果质量的前提条件和根本保证。

1、要加强经济责任审计机构的建设,保证所需的人员编制,选拔和造就一支政治素质高、业务综合能力强的经济责任审计队伍。

2、不断提高审计人员的业务素质,围绕财经、法律、工程、管理、计算机等方面进行专题培训和后续教育,提高专业技能和职业理论素养,在实践中锻炼实战能力,遇上审计的难点和疑点问题集体讨论交流,提高动手和研究能力,提高对重大事项的洞察力和应急处理能力。

3、审计处应建立审计台账,将被审计单位财政财务收支审计和专项资金审计等查出的违纪违规问题,分清责任,记于相关领导干部名下,形成领导干部个人经济责任审计档案。如遇到审计时间紧的情况就可利用以前年度的审计成果,特别是对任职时间较长的领导干部进行经济责任审计时,只需将其任职期间尚未审计的时间段进行审计或财务检查,就可达到全面审计的目的。

(四)探索建立系统、完备、可操作性强的经济责任审计评价指标体系

经济责任审计评价作为审计最终的“亮分牌”具有很强的特殊性,它所评价的对象是领导干部,所鉴定的内容是领导干部的经济责任,直接目的是为监督和管理干部提供重要依据,最终落脚点是“评人”,关系到被审计领导干部自身的前途命运,也关系到经济责任审计的发展方向,需要在实践中突出特色和亮点,为经济责任审计工作的开展创造良好的条件。因此,需要从以下方面进行改进:   

1、纪检监察、组织人事和审计部门要通力合作,对经济责任审计评价指标体系的评价原则、评价程序、评价内容、评价方法和评价标准进行统一,做到定性与定量相结合,显绩与潜绩相结合,单项评价与综合评定相结合,历史与现实相结合,使评价体系既有一定的可操作性,又能体现出一定的区分度,利于组织人事部门理解、掌握和运用。

2、由于各职能部门在基础条件、内部管理、决策过程等方面千差万别,简单套用一种评价模式也是不科学的。因此,有必要根据不同的职能部门制定相适应的评价指标体系,使其既能体现共性特征,又可囊括个性特色,在局部差别的基础上,通过综合打分量化统一口径。三是为了取得被审计单位的支持、理解和配合,该指标体系不能是审计机关内部的闭门造车,还必须反复征求并合理采纳被审计单位意见的基础上,充分考虑不同部门的不同实际情况,依据审核过的事实,有问题指出问题,没有问题,作出正面评价。

(五)提高审计结果的公开、透明度

通过以公开促审计结果落实,探索扩大审计结果运用的新形式和新平台,提高监督透明度。

1、坚持把审计成果分为优、良、中、差四个级别,将经济责任审计报告存入被审计领导干部的廉政档案中,纳入领导干部考核、任免程序,并作为党风廉政考核的一项重要内容。

2、实行审计结果公开制度。一是在被审计单位内部公开。在审计开始时,通过审前公示公布审计的对象、目的、范围和审计组联系方式,给群众一个表达诉求的渠道,广泛征求意见和线索。审计结束后,通过召开班子成员、中层以上干部和下属主要单位负责人通报会的形式,把审计结果给群众交一下底,亮一亮牌,一方面提高领导干部的廉政意识和财经法纪观念,另一面利于调动群众积极性共同整改提高。二是在一定范围内通报审计结果。可以以校内公告的形式专门下文,也可以实行审计结果公开问责评议。由经济责任审计工作联席会议在一定范围内召集职工代表、干部代表组成评议团,由审计机关公布审计结果,审计对象就审计结果作专题述职,与会代表根据审计中发现的有关问题向审计对象提出质询与问责,审计对象作出详细解释和说明,并作出整改承诺。

3、建立审计结果综合分析通报制度。审计机关每年将审计结果归纳、总结,重点对发现的问题进行原因剖析和根源挖掘,并提出审计建议,形成审计结果综合分析报告。完善审计查出问题整改情况反馈制度。通过审计回访、召开专题会议等形式定期调度被审计单位落实审计结论和整改的情况。

4、将审计结果公开与干部任职或任前公示结合起来。让经济责任审计结果评价等次和结果运用情况显示在干部任职公示栏内,一方面可以让群众更全面、更具体地了解所任用干部在经济上和管理的情况;另一方面,可以有效提高经济责任审计作用和效果,提高经济责任审计在群众中的威信和地位。。

三、高校处级领导干部内部经济责任审计结果运用方向:

(一)将审计成果运用于高校干部年度考核、评先表彰、调整任用中。

高校党委要结合内部的审计情况,一方面在年度考核、表彰奖励及所在处室评选文明单位等方面运用审计成果。对被审计领导干部在任职期间经济责任履行情况比较好、工作业绩突出的,审计综合评价为优秀等次的,给予表彰和奖励;审计综合评价达不到良好以上等次的,年度考核不能评为优秀等次,所在处室不能参加先进单位评选。另一方面在干部考察时,将审计结果写入考察材料,作为干部任用的参考依据。对审计发现的问题,需要采取组织手段处理的,结合干部考察等情况,提出谈话、诫勉、调整、免职、降职等建议。审计综合评价达不到良好以上等次的,一般不能提拔任用,或不能担任重要岗位的领导职务;被确定为较差等次的,由校领导进行诫勉谈话;连续两次被确定为较差等次的,应给予调离或免职处理;对任职期间经济责任履行情况较差、问题较为严重的,应当及时进行职务调整。当然,对于那些敬业精神强、政治思想过硬、经济管理经验丰富、综合业务素质强的干部应予以重用。

(二)将审计成果运用于高校党委的重大决策中。

在保证审计成果可用、好用同时,要提升审计成果运用层次,要让校党委在重要决策中参考审计成果。这就给我们具体从事这项工作的同志要善于透过现象看本质,透过微观见宏观,透过苗头看趋势,深层次去归纳问题。要善于从根源上进行梳理,透过体制机制缺失,研究预防解决的措施,从宏观层面提出建设性意见,为校党委决策提供参考依据,使审计成果有用。比如,在经济责任审计过程中,发现有关处室或二级学院存在财务管理方面的问题,就要综合分析问题产生的根源,提出具体可行的解决办法。

(三)将审计成果运用于高校对干部的警示教育中。

经济责任审计工作最突出的一个特点就是防范、预警功能。把经济责任审计结果作为领导干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容,一方面可以让领导干部和领导班子从中找到经济管理、干部管理、作风建设等方面存在的薄弱环节乃至重大失误,吸取经验教训,起到提醒和警示作用;另一方面可以使离任的领导干部到新的岗位后改正以往的不足,避免犯同样的错误。对于审计结果报告中反映的一般性问题,组织部门可以采取谈心、谈话的方式向被审计者甚至领导班子集体进行反馈,提出要求改进意见和要求,有针对性搞好对被审计单位的督促整改;对审计发现的重大问题和典型问题,不隐瞒、不回避,及时向校党委汇报,实行诫勉;对审计发现的共性问题,要在校干部职工大会进行通报;对查处的重大违规问题,要进行曝光,起到审计一人、教育一批、规范一方、警示一片的效果。

要把经济责任审计结果作为加强对领导干部教育的重点内容。对经济责任审计结果的运用要有经常性、长远性的思想,不可采取实用主义的态度,就事论事,为“审”而“审”,重要的是要善于从中发现倾向性、苗头性问题,总结出带普遍性、规律性的东西,运用到干部教育管理中去。

(四)将审计成果运用于高校堵塞漏洞和管理规范中。

经济责任审计的一个重要作用就是预防决策失误,堵塞制度漏洞,促进管理规范,通过对审计查出问题的整改督办,从体制机制上提出解决办法,力求查出一个问题、完善一项制度、堵塞一方漏洞,实现审计成果的最大化。

参考文献

[1]唐雄斌.浅谈高校经济责任审计结果运用[J].审计与理财,20125

[2]陈忠.教育系统内部审计结果运用之探析[J].会计师,20115

[3]刘世林,方伟明.经济责任审计理论与实务.中国时代经济出版社,2006 年版

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